收藏干貨 | 海外投資稅務(wù)籌劃的基本方法有哪些？
隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的不斷加快，國家正在鼓勵企業(yè)“走出去”，尤其是加快海外業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，因此企業(yè)必須要重視海外稅務(wù)籌劃工作。
常見的海外投資稅務(wù)籌劃方式
世界各國在政治體制、市場條件、社會分配制度及吸引外資手段等方面存在差異，所以，各國政府制定的稅收法律有一定的差別。因此，從事海外投資經(jīng)營的企業(yè)，就可以進(jìn)行相應(yīng)的稅務(wù)籌劃。
首先是各國稅制的差別。世界上多數(shù)國家都征收所得稅，但各國所得稅稅制在稅率、所得稅稅基的確定、所得稅優(yōu)惠政策等方面都有較大差別。
其次是稅收管轄權(quán)的差別。實行居民管轄權(quán)的國家征稅范圍較廣，僅實行地域管轄權(quán)的國家因其征稅范圍較窄而吸引外商投資，也正是由于稅收管轄權(quán)的不同會使得納稅人在某一國負(fù)有納稅義務(wù)，而在其他國家或許就沒有納稅義務(wù)，這就為海外投資經(jīng)營稅務(wù)籌劃提供了空間和可能。
最后，從事海外投資的企業(yè)面對兩個或兩個以上國家的稅法，會產(chǎn)生國際重復(fù)征稅。為減輕跨國納稅人跨國所得的國際重復(fù)征稅，各國所采取的避免國際重復(fù)征稅的方法。
常見的海外投資稅務(wù)籌劃方式如下：
轉(zhuǎn)讓定價
按照1979年經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織關(guān)于轉(zhuǎn)讓定價的調(diào)查報告序言部分的說明，轉(zhuǎn)讓定價本來是一個中性概念。這個專用概念涉及跨國企業(yè)或關(guān)聯(lián)企業(yè)中各個經(jīng)濟(jì)實體之間商品、勞務(wù)和無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時的定價問題。
如果商品、勞務(wù)或無形資產(chǎn)定價過低，則買方的盈利能力就會增強(qiáng)，而賣方的獲利能力就會相對減弱；反之，如果定價過高，則賣方的獲利能力就會增強(qiáng)，而買方則會遭受同樣的損失。
但對于這個跨國集團(tuán)或關(guān)聯(lián)企業(yè)的整體來說，則獲利絲毫沒有受到影響，因為利潤轉(zhuǎn)移只是在跨國集團(tuán)或關(guān)聯(lián)企業(yè)之間內(nèi)部的各個公司實體之間進(jìn)行的。
比如，在生產(chǎn)企業(yè)和商品企業(yè)承擔(dān)的納稅負(fù)擔(dān)不一致的情況下，若商業(yè)企業(yè)適用的稅率高于生產(chǎn)性企業(yè)或返過來生產(chǎn)性企業(yè)的適用稅率高商業(yè)企業(yè)時，那么，有聯(lián)系的商業(yè)企業(yè)和生產(chǎn)企業(yè)就可以通過某種契約的形式，增加低稅率一方的利潤，使兩者共同承擔(dān)的稅負(fù)最小化。
國際國外地
利用國際國外地進(jìn)行稅務(wù)籌劃
一是稅后的所得最好分配到有稅收協(xié)定關(guān)系的所在國，這樣可享受較低的預(yù)提稅稅率；
二是稅前所得最好多體現(xiàn)在低稅管轄的地方，這樣標(biāo)準(zhǔn)稅率低，甚至可能為零稅率；
三是課征低稅率的勞務(wù)報酬所得稅，從而減輕個人所得稅稅負(fù)；
四是在國外地多持留稅后所得，可享受稅收遞延的好處。
（圖源：網(wǎng)絡(luò)）
中資企業(yè)在國外地注冊公司，很多企業(yè)看重的是：
一、剝離不良資產(chǎn)。借助母子公司之間的有限責(zé)任關(guān)系，以及國外金融中心對國外公司資產(chǎn)質(zhì)量要求極為松弛的特點，將不良資產(chǎn)剝離到國外子公司。
二、曲線海外上市。對中國內(nèi)地企業(yè)而言，境外上市更具有多方面吸引力，但由于我國政府對中資企業(yè)境外上市要求非常嚴(yán)格，而百慕大、開曼、英屬維爾京群島是香港證券交易所等交易所的上市公司合法注冊地，因此，很多中國內(nèi)地企業(yè)選擇在這些地區(qū)注冊公司上市。
三、規(guī)避外匯管制，便于企業(yè)開展資本運(yùn)作。
國際稅收網(wǎng)絡(luò)協(xié)定
稅收協(xié)定又稱避免雙重征稅協(xié)定，是兩個或兩個以上主權(quán)國家（或稅收管轄區(qū)），為了協(xié)調(diào)相互之間的稅收管轄關(guān)系和處理有關(guān)稅務(wù)問題，通過談判締結(jié)的書面協(xié)議。
資本技術(shù)或勞務(wù)輸出國（又稱居民國）和東道國（又稱所得來源國），通過簽訂稅收協(xié)定分配跨國經(jīng)營及投資所得的征稅權(quán)，從而提高稅收確定性，避免雙重征稅，并通過開展稅務(wù)合作與雙邊磋商解決涉稅爭議，保障納稅人的合法權(quán)益，從而促進(jìn)雙邊經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、文化、人員等的交流。
我國自1981年開始對外談簽稅收協(xié)定，并在1983年9月與日本簽署了首個稅收協(xié)定。截至目前，共對外簽署了107個稅收協(xié)定、2個稅收安排（香港、澳門）、1個稅收協(xié)議（中國臺灣，已簽署未生效），形成了比較完善的稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)。
百利來，專注國際商務(wù)服務(wù)，為您提供國際公司注冊、稅務(wù)籌劃一站式服務(wù)，歡迎隨時咨詢！
常見的海外投資稅務(wù)籌劃方式
世界各國在政治體制、市場條件、社會分配制度及吸引外資手段等方面存在差異，所以，各國政府制定的稅收法律有一定的差別。因此，從事海外投資經(jīng)營的企業(yè)，就可以進(jìn)行相應(yīng)的稅務(wù)籌劃。
首先是各國稅制的差別。世界上多數(shù)國家都征收所得稅，但各國所得稅稅制在稅率、所得稅稅基的確定、所得稅優(yōu)惠政策等方面都有較大差別。
其次是稅收管轄權(quán)的差別。實行居民管轄權(quán)的國家征稅范圍較廣，僅實行地域管轄權(quán)的國家因其征稅范圍較窄而吸引外商投資，也正是由于稅收管轄權(quán)的不同會使得納稅人在某一國負(fù)有納稅義務(wù)，而在其他國家或許就沒有納稅義務(wù)，這就為海外投資經(jīng)營稅務(wù)籌劃提供了空間和可能。
最后，從事海外投資的企業(yè)面對兩個或兩個以上國家的稅法，會產(chǎn)生國際重復(fù)征稅。為減輕跨國納稅人跨國所得的國際重復(fù)征稅，各國所采取的避免國際重復(fù)征稅的方法。
常見的海外投資稅務(wù)籌劃方式如下：
轉(zhuǎn)讓定價
按照1979年經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織關(guān)于轉(zhuǎn)讓定價的調(diào)查報告序言部分的說明，轉(zhuǎn)讓定價本來是一個中性概念。這個專用概念涉及跨國企業(yè)或關(guān)聯(lián)企業(yè)中各個經(jīng)濟(jì)實體之間商品、勞務(wù)和無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時的定價問題。
如果商品、勞務(wù)或無形資產(chǎn)定價過低，則買方的盈利能力就會增強(qiáng)，而賣方的獲利能力就會相對減弱；反之，如果定價過高，則賣方的獲利能力就會增強(qiáng)，而買方則會遭受同樣的損失。
但對于這個跨國集團(tuán)或關(guān)聯(lián)企業(yè)的整體來說，則獲利絲毫沒有受到影響，因為利潤轉(zhuǎn)移只是在跨國集團(tuán)或關(guān)聯(lián)企業(yè)之間內(nèi)部的各個公司實體之間進(jìn)行的。
比如，在生產(chǎn)企業(yè)和商品企業(yè)承擔(dān)的納稅負(fù)擔(dān)不一致的情況下，若商業(yè)企業(yè)適用的稅率高于生產(chǎn)性企業(yè)或返過來生產(chǎn)性企業(yè)的適用稅率高商業(yè)企業(yè)時，那么，有聯(lián)系的商業(yè)企業(yè)和生產(chǎn)企業(yè)就可以通過某種契約的形式，增加低稅率一方的利潤，使兩者共同承擔(dān)的稅負(fù)最小化。
國際國外地
利用國際國外地進(jìn)行稅務(wù)籌劃
一是稅后的所得最好分配到有稅收協(xié)定關(guān)系的所在國，這樣可享受較低的預(yù)提稅稅率；
二是稅前所得最好多體現(xiàn)在低稅管轄的地方，這樣標(biāo)準(zhǔn)稅率低，甚至可能為零稅率；
三是課征低稅率的勞務(wù)報酬所得稅，從而減輕個人所得稅稅負(fù)；
四是在國外地多持留稅后所得，可享受稅收遞延的好處。
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中資企業(yè)在國外地注冊公司，很多企業(yè)看重的是：
一、剝離不良資產(chǎn)。借助母子公司之間的有限責(zé)任關(guān)系，以及國外金融中心對國外公司資產(chǎn)質(zhì)量要求極為松弛的特點，將不良資產(chǎn)剝離到國外子公司。
二、曲線海外上市。對中國內(nèi)地企業(yè)而言，境外上市更具有多方面吸引力，但由于我國政府對中資企業(yè)境外上市要求非常嚴(yán)格，而百慕大、開曼、英屬維爾京群島是香港證券交易所等交易所的上市公司合法注冊地，因此，很多中國內(nèi)地企業(yè)選擇在這些地區(qū)注冊公司上市。
三、規(guī)避外匯管制，便于企業(yè)開展資本運(yùn)作。
國際稅收網(wǎng)絡(luò)協(xié)定
稅收協(xié)定又稱避免雙重征稅協(xié)定，是兩個或兩個以上主權(quán)國家（或稅收管轄區(qū)），為了協(xié)調(diào)相互之間的稅收管轄關(guān)系和處理有關(guān)稅務(wù)問題，通過談判締結(jié)的書面協(xié)議。
資本技術(shù)或勞務(wù)輸出國（又稱居民國）和東道國（又稱所得來源國），通過簽訂稅收協(xié)定分配跨國經(jīng)營及投資所得的征稅權(quán)，從而提高稅收確定性，避免雙重征稅，并通過開展稅務(wù)合作與雙邊磋商解決涉稅爭議，保障納稅人的合法權(quán)益，從而促進(jìn)雙邊經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、文化、人員等的交流。
我國自1981年開始對外談簽稅收協(xié)定，并在1983年9月與日本簽署了首個稅收協(xié)定。截至目前，共對外簽署了107個稅收協(xié)定、2個稅收安排（香港、澳門）、1個稅收協(xié)議（中國臺灣，已簽署未生效），形成了比較完善的稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)。
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最后更新時間:2020-11-11 閱讀:127次分享本文
