重磅消息：國稅局明年1月1日起開查境外賬戶，稽核補罰《辦法》出臺
國家稅務(wù)總局10月14日剛剛發(fā)布，就《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》（以下簡稱《管理辦法》），向社會公開征求意見，意見截止到10月28日。被很多人關(guān)注的境外賬戶披露以及金融賬戶信息交換的具體辦法浮出水面。下面對此進行解讀：
一、《管理辦法》是各國（地區(qū)）之間加強跨境稅源管理的一種手段，所約束和打擊的對象是利用境外賬戶逃的個人和企業(yè)。對于故意隱瞞收入、逃避納稅義務(wù)的納稅人，我國稅務(wù)部門可根據(jù)其他國家（地區(qū)）提供的金融賬戶涉稅信息，核實納稅人境外真實所得，對未按規(guī)定申報納稅的所得補征稅款并進行處罰；（相關(guān)閱讀：合理稅務(wù)籌劃）
二、按照時間表，我國境內(nèi)金融機構(gòu)將從2017年1月1日起按照“標(biāo)準(zhǔn)”履行盡職調(diào)查程序，識別在本機構(gòu)開立的非居民個人和企業(yè)賬戶，收集并報送賬戶相關(guān)信息，由國家稅務(wù)總局定期與其他國家（地區(qū)）稅務(wù)主管當(dāng)局相互交換信息。我國首次對外交換非居民金融賬戶涉稅信息的時間是2018年9月；
三、與之相對應(yīng)的是加入信息交換系統(tǒng)的國家和地區(qū)也將于2018年9月將涉及中國稅收居民的海外金融信息向中國報送，也就是說，中國稅收居民在海外賬戶的信息也將同樣被賬戶所在國通報給中國國家稅務(wù)總局（但請注意，中國稅收居民一般不包括獲得綠卡、入籍的海外華人、華僑），除非該華人華僑是中國稅收居民，加入信息交換系統(tǒng)的國家才會向中國國家稅務(wù)總局報送；
因此，大陸居民在境外銀行的賬戶信息是否涉及交換報送給中國稅務(wù)機關(guān)呢？當(dāng)然是！要知道，《管理辦法》針對的就是非稅務(wù)居民的故意逃稅，把在非居民國家開立金融賬戶的信息向應(yīng)稅居民國進行交換就是這個目的。
四、哪些信息會被報送到國稅總局呢？按照征求意見稿的介紹：
（一）個人賬戶持有人的姓名、現(xiàn)居地址、稅收居民國（地區(qū)）、居民國（地區(qū)）納稅人識別號、出生地、出生日期；機構(gòu)賬戶持有人的名稱、地址、稅收居民國（地區(qū)）、居民國（地區(qū)）納稅人識別號；機構(gòu)賬戶持有人是有非居民控制人的消極非金融機構(gòu)的，還應(yīng)當(dāng)報送非居民控制人的姓名、現(xiàn)居地址、稅收居民國（地區(qū)）、居民國（地區(qū)）納稅人識別號、出生地、出生日期；
（二）賬號或者類似信息；
（三）公歷年度年末單個非居民賬戶的余額或者凈值（包括具有現(xiàn)金價值的保險合同或者年金合同的現(xiàn)金價值或者退保價值）。賬戶在本年度內(nèi)注銷的，無需報送此項信息，但應(yīng)當(dāng)注明賬戶已注銷。
（四）存款賬戶，報送公歷年度內(nèi)收到或者計入該賬戶的利息總額。
（五）托管賬戶，報送公歷年度內(nèi)收到或者計入該賬戶的利息總額、股息總額以及其他由于被托管資產(chǎn)而收到或者計入該賬戶的收入總額。報送信息的金融機構(gòu)為代理人、中間人或者名義持有人的，報送因銷售或者贖回金融資產(chǎn)而收到或者計入該托管賬戶的收入總額。
（六）其他賬戶，報送公歷年度內(nèi)收到或者計入該賬戶的收入總額，包括贖回款項的總額。
（七）國家稅務(wù)總局要求報送的其他信息。
五、如何交換？根據(jù)“標(biāo)準(zhǔn)”開展金融賬戶涉稅信息自動交換，首先由一國（地區(qū)）金融機構(gòu)通過盡職調(diào)查程序識別另一國（地區(qū)）稅收居民個人和企業(yè)在該機構(gòu)開立的賬戶，按年向金融機構(gòu)所在國（地區(qū)）主管部門報送上述賬戶的名稱、納稅人識別號、地址、賬號、余額、利息、股息以及出售金融資產(chǎn)的收入等信息，再由該國（地區(qū)）稅務(wù)主管當(dāng)局與賬戶持有人的居民國稅務(wù)主管當(dāng)局開展信息交換，最終實現(xiàn)各國（地區(qū)）對跨境稅源的有效監(jiān)管。具體過程如下圖所示：
六、《管理辦法》的盡職調(diào)查時間表（識別非居民賬戶，并收集賬戶相關(guān)信息）：
2017年1月1日開始，對新開立的個人和機構(gòu)賬戶開展盡職調(diào)查；
2017年12月31日前，完成對存量個人高凈值賬戶（截至2016年12月31日金融賬戶加總余額超過600萬元）的盡職調(diào)查；
2018年12月31日前，完成對存量個人低凈值賬戶和全部存量機構(gòu)賬戶的盡職調(diào)查。
有關(guān)后續(xù)信息報送的具體時間和要求，國家稅務(wù)總局將會同金融主管部門另行制定非居民金融賬戶涉稅信息報送辦法。
七、按照《管理辦法》的要求，我國境內(nèi)金融機構(gòu)將從2017年1月1日起對新開賬戶開展盡職調(diào)查。對于在金融機構(gòu)開立新賬戶的個人和企業(yè)來說，在開戶時僅需額外填寫一份聲明文件，聲明其稅收居民身份。對個人而言，需要聲明是否為中國稅收居民或者非居民?！。ㄏ嚓P(guān)閱讀：香港銀行開戶攻略）
由于在我國金融機構(gòu)開戶的絕大部分個人和企業(yè)均為中國稅收居民，在填寫聲明文件時僅需勾選中國稅收居民即可，因此整體來說開戶程序變化不大，客戶體驗不會有較大變化。
八、個人和企業(yè)如何判斷自身是中國稅收居民還是其他國家（地區(qū)）居民？
根據(jù)我國稅法，中國稅收居民個人是指中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人（在中國境內(nèi)有住所是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居?。恢袊愂站用衿髽I(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。符合上述條件的個人和企業(yè)即構(gòu)成中國稅收居民。
各國（地區(qū)）國內(nèi)法有關(guān)稅收居民身份的判定標(biāo)準(zhǔn)不太一致，多數(shù)情況下，在一國（地區(qū)）停留超過一定時間即可能構(gòu)成該國（地區(qū)）的稅收居民。為方便個人和企業(yè)了解各國（地區(qū)）有關(guān)稅收居民身份的規(guī)定，國家稅務(wù)總局網(wǎng)站將公布相關(guān)資料供金融機構(gòu)和社會公眾參考。
九、對于在2017年1月1日以前開立的金融賬戶，個人和企業(yè)是否需要提供額外資料？
按照《管理辦法》的要求，金融機構(gòu)應(yīng)對2017年1月1日以前開立的存量賬戶進行信息檢索，識別是否為非居民賬戶。一般來說，個人和企業(yè)無需向金融機構(gòu)提供額外資料。但在個別情況下，為了識別賬戶持有人的稅收居民身份，金融機構(gòu)可能會要求個人和企業(yè)提供聲明文件。
十、我是中國稅收居民，我的賬戶信息是否會被交換給其他國家（地區(qū)）？實施“標(biāo)準(zhǔn)”是否對我有不利影響？
根據(jù)《管理辦法》，中國稅收居民應(yīng)配合金融機構(gòu)完成稅收居民身份確認（僅需在聲明文件上勾選中國稅收居民即可）。確認為中國稅收居民的，金融機構(gòu)不會收集和報送相關(guān)賬戶信息，更不會將賬戶信息交換給其他國家（地區(qū)）。
實施“標(biāo)準(zhǔn)”并非增加新的稅種，而是各國（地區(qū)）之間加強跨境稅源管理的一種手段，所約束和打擊的對象是利用境外賬戶逃的個人和企業(yè)。對于依法誠信納稅的個人和企業(yè)，“標(biāo)準(zhǔn)”并不會增加其稅收負擔(dān)。但是，對于故意隱瞞收入、逃避納稅義務(wù)的納稅人，我國稅務(wù)部門可根據(jù)其他國家（地區(qū)）提供的金融賬戶涉稅信息，核實納稅人境外真實所得，對未按規(guī)定申報納稅的所得補征稅款并進行處罰。
十一、海外華僑華人，實施“標(biāo)準(zhǔn)”是否有影響？
對于外籍華人、外國永久居留權(quán)取得者，或者在境外停留超過一定時間的華僑，如果根據(jù)所在國（地區(qū)）法律已經(jīng)構(gòu)成當(dāng)?shù)囟愂站用?，即屬于《管理辦法》所定義的非居民個人，中國金融機構(gòu)將按照《管理辦法》的規(guī)定識別您在中國境內(nèi)開立的賬戶，收集并報送賬戶信息，由國家稅務(wù)總局交換給所在國（地區(qū)）稅務(wù)主管當(dāng)局。
如果您仍是中國稅收居民，國家稅務(wù)總局將通過與所在國（地區(qū)）稅務(wù)主管當(dāng)局開展信息交換取得您的境外賬戶信息。目前，我國已經(jīng)與104個國家和地區(qū)簽署了雙邊稅收協(xié)定（安排），我國居民在境外繳納的稅款可以根據(jù)相關(guān)協(xié)定享受境外稅收抵免。實施“標(biāo)準(zhǔn)”不會造成雙重征稅，也不會增加個人和企業(yè)本應(yīng)履行的納稅義務(wù)，如果已經(jīng)依法申報所得并繳納稅款，則無須擔(dān)心因賬戶信息被報送而產(chǎn)生額外稅負。
海外金融賬戶信息披露會對國人產(chǎn)生何種影響，如何進行海外資產(chǎn)的合理配置，什么是符合相關(guān)協(xié)定享受境外稅收抵免的正確解讀，如何將您的境外賬戶進行合法申報處置，是目前很多海外投資者關(guān)注的問題。
一、《管理辦法》是各國（地區(qū)）之間加強跨境稅源管理的一種手段，所約束和打擊的對象是利用境外賬戶逃的個人和企業(yè)。對于故意隱瞞收入、逃避納稅義務(wù)的納稅人，我國稅務(wù)部門可根據(jù)其他國家（地區(qū)）提供的金融賬戶涉稅信息，核實納稅人境外真實所得，對未按規(guī)定申報納稅的所得補征稅款并進行處罰；（相關(guān)閱讀：合理稅務(wù)籌劃）
二、按照時間表，我國境內(nèi)金融機構(gòu)將從2017年1月1日起按照“標(biāo)準(zhǔn)”履行盡職調(diào)查程序，識別在本機構(gòu)開立的非居民個人和企業(yè)賬戶，收集并報送賬戶相關(guān)信息，由國家稅務(wù)總局定期與其他國家（地區(qū)）稅務(wù)主管當(dāng)局相互交換信息。我國首次對外交換非居民金融賬戶涉稅信息的時間是2018年9月；
三、與之相對應(yīng)的是加入信息交換系統(tǒng)的國家和地區(qū)也將于2018年9月將涉及中國稅收居民的海外金融信息向中國報送，也就是說，中國稅收居民在海外賬戶的信息也將同樣被賬戶所在國通報給中國國家稅務(wù)總局（但請注意，中國稅收居民一般不包括獲得綠卡、入籍的海外華人、華僑），除非該華人華僑是中國稅收居民，加入信息交換系統(tǒng)的國家才會向中國國家稅務(wù)總局報送；
因此，大陸居民在境外銀行的賬戶信息是否涉及交換報送給中國稅務(wù)機關(guān)呢？當(dāng)然是！要知道，《管理辦法》針對的就是非稅務(wù)居民的故意逃稅，把在非居民國家開立金融賬戶的信息向應(yīng)稅居民國進行交換就是這個目的。
四、哪些信息會被報送到國稅總局呢？按照征求意見稿的介紹：
（一）個人賬戶持有人的姓名、現(xiàn)居地址、稅收居民國（地區(qū)）、居民國（地區(qū)）納稅人識別號、出生地、出生日期；機構(gòu)賬戶持有人的名稱、地址、稅收居民國（地區(qū)）、居民國（地區(qū)）納稅人識別號；機構(gòu)賬戶持有人是有非居民控制人的消極非金融機構(gòu)的，還應(yīng)當(dāng)報送非居民控制人的姓名、現(xiàn)居地址、稅收居民國（地區(qū)）、居民國（地區(qū)）納稅人識別號、出生地、出生日期；
（二）賬號或者類似信息；
（三）公歷年度年末單個非居民賬戶的余額或者凈值（包括具有現(xiàn)金價值的保險合同或者年金合同的現(xiàn)金價值或者退保價值）。賬戶在本年度內(nèi)注銷的，無需報送此項信息，但應(yīng)當(dāng)注明賬戶已注銷。
（四）存款賬戶，報送公歷年度內(nèi)收到或者計入該賬戶的利息總額。
（五）托管賬戶，報送公歷年度內(nèi)收到或者計入該賬戶的利息總額、股息總額以及其他由于被托管資產(chǎn)而收到或者計入該賬戶的收入總額。報送信息的金融機構(gòu)為代理人、中間人或者名義持有人的，報送因銷售或者贖回金融資產(chǎn)而收到或者計入該托管賬戶的收入總額。
（六）其他賬戶，報送公歷年度內(nèi)收到或者計入該賬戶的收入總額，包括贖回款項的總額。
（七）國家稅務(wù)總局要求報送的其他信息。
五、如何交換？根據(jù)“標(biāo)準(zhǔn)”開展金融賬戶涉稅信息自動交換，首先由一國（地區(qū)）金融機構(gòu)通過盡職調(diào)查程序識別另一國（地區(qū)）稅收居民個人和企業(yè)在該機構(gòu)開立的賬戶，按年向金融機構(gòu)所在國（地區(qū)）主管部門報送上述賬戶的名稱、納稅人識別號、地址、賬號、余額、利息、股息以及出售金融資產(chǎn)的收入等信息，再由該國（地區(qū)）稅務(wù)主管當(dāng)局與賬戶持有人的居民國稅務(wù)主管當(dāng)局開展信息交換，最終實現(xiàn)各國（地區(qū)）對跨境稅源的有效監(jiān)管。具體過程如下圖所示：
六、《管理辦法》的盡職調(diào)查時間表（識別非居民賬戶，并收集賬戶相關(guān)信息）：
2017年1月1日開始，對新開立的個人和機構(gòu)賬戶開展盡職調(diào)查；
2017年12月31日前，完成對存量個人高凈值賬戶（截至2016年12月31日金融賬戶加總余額超過600萬元）的盡職調(diào)查；
2018年12月31日前，完成對存量個人低凈值賬戶和全部存量機構(gòu)賬戶的盡職調(diào)查。
有關(guān)后續(xù)信息報送的具體時間和要求，國家稅務(wù)總局將會同金融主管部門另行制定非居民金融賬戶涉稅信息報送辦法。
七、按照《管理辦法》的要求，我國境內(nèi)金融機構(gòu)將從2017年1月1日起對新開賬戶開展盡職調(diào)查。對于在金融機構(gòu)開立新賬戶的個人和企業(yè)來說，在開戶時僅需額外填寫一份聲明文件，聲明其稅收居民身份。對個人而言，需要聲明是否為中國稅收居民或者非居民?！。ㄏ嚓P(guān)閱讀：香港銀行開戶攻略）
由于在我國金融機構(gòu)開戶的絕大部分個人和企業(yè)均為中國稅收居民，在填寫聲明文件時僅需勾選中國稅收居民即可，因此整體來說開戶程序變化不大，客戶體驗不會有較大變化。
八、個人和企業(yè)如何判斷自身是中國稅收居民還是其他國家（地區(qū)）居民？
根據(jù)我國稅法，中國稅收居民個人是指中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人（在中國境內(nèi)有住所是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居?。恢袊愂站用衿髽I(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。符合上述條件的個人和企業(yè)即構(gòu)成中國稅收居民。
各國（地區(qū)）國內(nèi)法有關(guān)稅收居民身份的判定標(biāo)準(zhǔn)不太一致，多數(shù)情況下，在一國（地區(qū)）停留超過一定時間即可能構(gòu)成該國（地區(qū)）的稅收居民。為方便個人和企業(yè)了解各國（地區(qū)）有關(guān)稅收居民身份的規(guī)定，國家稅務(wù)總局網(wǎng)站將公布相關(guān)資料供金融機構(gòu)和社會公眾參考。
九、對于在2017年1月1日以前開立的金融賬戶，個人和企業(yè)是否需要提供額外資料？
按照《管理辦法》的要求，金融機構(gòu)應(yīng)對2017年1月1日以前開立的存量賬戶進行信息檢索，識別是否為非居民賬戶。一般來說，個人和企業(yè)無需向金融機構(gòu)提供額外資料。但在個別情況下，為了識別賬戶持有人的稅收居民身份，金融機構(gòu)可能會要求個人和企業(yè)提供聲明文件。
十、我是中國稅收居民，我的賬戶信息是否會被交換給其他國家（地區(qū)）？實施“標(biāo)準(zhǔn)”是否對我有不利影響？
根據(jù)《管理辦法》，中國稅收居民應(yīng)配合金融機構(gòu)完成稅收居民身份確認（僅需在聲明文件上勾選中國稅收居民即可）。確認為中國稅收居民的，金融機構(gòu)不會收集和報送相關(guān)賬戶信息，更不會將賬戶信息交換給其他國家（地區(qū)）。
實施“標(biāo)準(zhǔn)”并非增加新的稅種，而是各國（地區(qū)）之間加強跨境稅源管理的一種手段，所約束和打擊的對象是利用境外賬戶逃的個人和企業(yè)。對于依法誠信納稅的個人和企業(yè)，“標(biāo)準(zhǔn)”并不會增加其稅收負擔(dān)。但是，對于故意隱瞞收入、逃避納稅義務(wù)的納稅人，我國稅務(wù)部門可根據(jù)其他國家（地區(qū)）提供的金融賬戶涉稅信息，核實納稅人境外真實所得，對未按規(guī)定申報納稅的所得補征稅款并進行處罰。
十一、海外華僑華人，實施“標(biāo)準(zhǔn)”是否有影響？
對于外籍華人、外國永久居留權(quán)取得者，或者在境外停留超過一定時間的華僑，如果根據(jù)所在國（地區(qū)）法律已經(jīng)構(gòu)成當(dāng)?shù)囟愂站用?，即屬于《管理辦法》所定義的非居民個人，中國金融機構(gòu)將按照《管理辦法》的規(guī)定識別您在中國境內(nèi)開立的賬戶，收集并報送賬戶信息，由國家稅務(wù)總局交換給所在國（地區(qū)）稅務(wù)主管當(dāng)局。
如果您仍是中國稅收居民，國家稅務(wù)總局將通過與所在國（地區(qū)）稅務(wù)主管當(dāng)局開展信息交換取得您的境外賬戶信息。目前，我國已經(jīng)與104個國家和地區(qū)簽署了雙邊稅收協(xié)定（安排），我國居民在境外繳納的稅款可以根據(jù)相關(guān)協(xié)定享受境外稅收抵免。實施“標(biāo)準(zhǔn)”不會造成雙重征稅，也不會增加個人和企業(yè)本應(yīng)履行的納稅義務(wù)，如果已經(jīng)依法申報所得并繳納稅款，則無須擔(dān)心因賬戶信息被報送而產(chǎn)生額外稅負。
海外金融賬戶信息披露會對國人產(chǎn)生何種影響，如何進行海外資產(chǎn)的合理配置，什么是符合相關(guān)協(xié)定享受境外稅收抵免的正確解讀，如何將您的境外賬戶進行合法申報處置，是目前很多海外投資者關(guān)注的問題。
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最后更新時間:2016-10-19 閱讀:810次分享本文
