香港 稅務(wù)明確 便利營(yíng)商

香港一直以來(lái)享有低稅率和簡(jiǎn)單透明的稅務(wù)制度，為企業(yè)進(jìn)行業(yè)務(wù)擴(kuò)展、重組和上市等投資及營(yíng)商活動(dòng)提供有利環(huán)境，是理想的投資和營(yíng)商大都會(huì)。十月二十日刊憲的《2023年稅務(wù)（修訂）（合資格股權(quán)權(quán)益持有人的處置收益）條例草案》（《條例草案》），標(biāo)志著香港進(jìn)一步提升稅務(wù)明確性的優(yōu)勢(shì)，便利有意在港進(jìn)行營(yíng)商和投資的企業(yè)。

 

詳情

 

《條例草案》將會(huì)引入稅務(wù)明確性優(yōu)化計(jì)劃，處置股權(quán)權(quán)益的本地收益只要符合特定資格，即可獲豁免征稅，而無(wú)須再按照現(xiàn)行做法，由稅務(wù)局考慮個(gè)案相關(guān)的事實(shí)和情況，才判斷有關(guān)收益是否需要課稅。

 

具體而言，若有關(guān)投資者實(shí)體在緊接處置日期前的連續(xù)24個(gè)月一直持有若干股權(quán)權(quán)益，而有關(guān)權(quán)益占獲投資實(shí)體全部股權(quán)權(quán)益的至少15%，有關(guān)收益將會(huì)被視為資本性質(zhì)而無(wú)須繳納利得稅。計(jì)劃將適用于今年四月一日或之后的課稅年度的評(píng)稅基期內(nèi)累算、并在明年一月一日或之后處置股權(quán)權(quán)益所得的有關(guān)收益。與其他稅務(wù)管轄區(qū)的類似計(jì)劃相比，香港的稅務(wù)明確性優(yōu)化計(jì)劃有四大優(yōu)點(diǎn)：

 

1.涵蓋的企業(yè)和股權(quán)權(quán)益范圍廣泛。

 

不論是公司、合伙還是信托，只要出售股權(quán)權(quán)益的投資者實(shí)體是法人（不包括自然人）或擬備獨(dú)立財(cái)務(wù)賬目的安排，都可以使用我們的計(jì)劃。而股權(quán)權(quán)益亦包含多種形式，例如普通股、優(yōu)先股和合伙權(quán)益。

 

2.使用計(jì)劃的門檻低。

 

投資者實(shí)體在出售股權(quán)權(quán)益前的24個(gè)月期間，只要一直持有至少15%的股權(quán)權(quán)益，便符合了主要的計(jì)劃門檻。

 

3.安排靈活。

 

計(jì)劃合并計(jì)算投資者實(shí)體及其密切相關(guān)實(shí)體所持有的股權(quán)權(quán)益，只要有關(guān)股權(quán)權(quán)益合計(jì)達(dá)到15%的門檻，投資者實(shí)體便可以使用計(jì)劃。此外，計(jì)劃亦容許分批出售股權(quán)權(quán)益，涵蓋企業(yè)24個(gè)月內(nèi)分批處置的股權(quán)權(quán)益。

 

4.計(jì)劃沒(méi)有訂明屆滿日期，為企業(yè)提供最大程度的稅務(wù)明確性。

 

計(jì)劃的規(guī)則簡(jiǎn)潔易明，將為現(xiàn)有及潛在的投資者提升稅務(wù)明確性、減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、降低合規(guī)成本和加快厘定稅項(xiàng)，提升香港的稅務(wù)競(jìng)爭(zhēng)力。

 

計(jì)劃亦配合我局即將引入的公司遷冊(cè)機(jī)制，有助企業(yè)通過(guò)處置股權(quán)權(quán)益進(jìn)行擴(kuò)展或重組業(yè)務(wù)，便利在外地注冊(cè)的公司將注冊(cè)地遷至香港，加強(qiáng)香港作為國(guó)際商業(yè)及投資樞紐的地位。

 

財(cái)政司司長(zhǎng)在今年二月的《財(cái)政預(yù)算案》中宣布，政府會(huì)就關(guān)于處置股權(quán)權(quán)益的本地收益是否需要課稅提出優(yōu)化建議。財(cái)經(jīng)事務(wù)及庫(kù)務(wù)局和稅務(wù)局隨即就稅務(wù)明確性優(yōu)化計(jì)劃提出建議，并就此積極咨詢業(yè)界，涵蓋80多個(gè)商會(huì)和業(yè)界組織。有賴各持份者的寶貴意見(jiàn)，讓我們能為進(jìn)一步改善香港的營(yíng)商環(huán)境制定相關(guān)計(jì)劃和草擬《條例草案》，并于十一月一日在立法會(huì)首讀和二讀。我期待《條例草案》得到立法會(huì)議員的支持，讓這項(xiàng)便利營(yíng)商的稅務(wù)措施得以早日落實(shí)。

 

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