投資新加坡 | 中企“完美”跳出去，稅務(wù)風控少不了

新加坡優(yōu)越的營商環(huán)境和中新密切的合作關(guān)系吸引了大量中資企業(yè)赴新加坡投資，但中國企業(yè)赴新加坡投資應(yīng)當注意防控稅務(wù)風險。

中企對外投資新加坡，稅務(wù)風險如何防控

不久前，中國和新加坡迎來了兩國建交30周年的紀念日。新加坡是“一帶一路”重要支點國家，共建“一帶一路”已成為中新合作的重點和亮點。

值得注意的是，新加坡已經(jīng)成為中資企業(yè)投資世界的新跳板。商務(wù)部數(shù)據(jù)顯示，中國對“一帶一路”沿線國家的投資中，有近1/3是先進入新加坡。

從記者采訪的情況看，目前仍然有不少投資新加坡的企業(yè)感到“水土不服”，其主要表現(xiàn)是：稅收優(yōu)惠享受不到位、按照在中國的習慣進行納稅申報、被新加坡稅務(wù)局懷疑通過關(guān)聯(lián)交易等。

記者采訪多位有新加坡投資經(jīng)驗的企業(yè)財稅負責人表示，如果在投資新加坡的過程中不注意防控稅務(wù)風險，很有可能還會影響下一環(huán)節(jié)的投資。因此，中資企業(yè)要想通過新加坡安全“跳”向全世界，稅務(wù)風控一定要更加專業(yè)。

盡職調(diào)查：稅收優(yōu)惠是重點


（圖源：pixabay）

寧波江豐電子材料股份有限公司的經(jīng)營范圍涉及半導體、元器件專用材料開發(fā)、生產(chǎn)及維修等。據(jù)企業(yè)財務(wù)負責人符利燕介紹，電子工業(yè)是新加坡的傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)之一，也是新加坡制造業(yè)的支柱，目前已經(jīng)建立起芯片生產(chǎn)的全要素產(chǎn)業(yè)鏈。同時，由于新加坡特殊的消費稅制度，可以為客戶提供7%的消費稅進項抵免，使其獲得價格優(yōu)勢，有利于企業(yè)擴大銷售?；诖耍S電子在新加坡成立了子公司，并計劃以此為基礎(chǔ)進一步提高企業(yè)在全球市場上的份額。

符利燕告訴記者，在做出投資新加坡的決策前，江豐電子進行了細致的盡職調(diào)查，包括對項目相關(guān)方的資信調(diào)查和評估、項目可行性分析等，其中稅務(wù)盡職調(diào)查也是關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)的幫助下，江豐電子在稅務(wù)合規(guī)的基礎(chǔ)上，做出了符合自身投資和經(jīng)營特點的稅務(wù)架構(gòu)。
 
稅收優(yōu)惠政策是盡職調(diào)查時需要關(guān)注的重要內(nèi)容。為吸引投資、推動經(jīng)濟發(fā)展，新加坡政府根據(jù)《經(jīng)濟發(fā)展獎勵（所得稅免除）法》《所得稅法》的相關(guān)豁免條款及每年政府財政預算案，出臺了一系列的稅收優(yōu)惠、貸款支持、專項津貼、股權(quán)融資和非金融援助等措施。特定行業(yè)或產(chǎn)業(yè)的主管部門也時常會推出相關(guān)扶持和援助計劃。比如，對于旅游業(yè)者在海外展會宣傳赴新旅游和新加坡企業(yè)參加在新加坡舉辦的國際貿(mào)易展會，新加坡旅游局就提供了雙重課稅扣除計劃。
 
國家稅務(wù)總局余姚市稅務(wù)局稅政二科科長楊敏虹對“走出去”企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)有一定的研究，她提醒企業(yè)在享受稅收優(yōu)惠政策和適用稅收協(xié)定待遇時，要關(guān)注其相關(guān)業(yè)務(wù)是否具有經(jīng)濟實質(zhì)，是否符合政策適用條件。比如，“走出去”企業(yè)在新加坡取得的投資所得僅僅是消極所得，沒有實質(zhì)經(jīng)營活動，那么其“受益所有人”身份可能很難被新加坡稅務(wù)局認可，進而產(chǎn)生無法適用稅收協(xié)定待遇的風險。

申報納稅：中新稅制差異大

寧波富佳實業(yè)股份有限公司是一家外貿(mào)企業(yè)，其生產(chǎn)的吸塵器暢銷歐美國家。企業(yè)財務(wù)負責人應(yīng)瑛介紹，2018年起，富佳實業(yè)計劃拓展東盟市場?？紤]到新加坡與東盟國家間友好的商業(yè)慣例和強大的雙重征稅協(xié)定基礎(chǔ)，企業(yè)設(shè)立了子公司新加坡立達電器有限公司，并通過該子公司投資越南，設(shè)立越南子公司及吸塵器生產(chǎn)基地，進軍東盟市場。
 
應(yīng)瑛告訴記者，新加坡的消費稅稅制較為特殊，企業(yè)在適用政策時應(yīng)當注意。新加坡的消費稅政策類似于我國的增值稅，實行進項稅抵扣機制，企業(yè)可以自愿進行消費稅稅務(wù)登記。值得關(guān)注的是，企業(yè)如果要抵扣消費稅進項稅，應(yīng)當向供應(yīng)商索取稅務(wù)發(fā)票，并以此為抵扣憑證，在消費稅納稅申報時以消費稅進項稅額沖抵消費稅銷項稅額。如果在某個納稅期間內(nèi)，企業(yè)可抵扣的消費稅進項稅額大于其銷項稅額，超過的部分可以申請退稅。應(yīng)瑛提醒企業(yè)，在新加坡，企業(yè)獲得和開具的稅務(wù)發(fā)票至少要保存5年，如果不符合賬簿憑證保存規(guī)定可能會構(gòu)成犯罪。


（圖源：網(wǎng)絡(luò)）

根據(jù)新加坡稅法的相關(guān)規(guī)定，從2020納稅年度起，所有企業(yè)必須采用電子申報方式申報企業(yè)所得稅。同時，納稅人應(yīng)在納稅年度結(jié)束后3個月內(nèi)應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)報送預估應(yīng)稅收入表，年度收入不超過100萬新元且其預估應(yīng)稅收入為零的納稅人除外。新加坡稅務(wù)局按“預估應(yīng)稅收入”評估每家企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)的應(yīng)稅收入，并向納稅人寄出評稅通知。
 
楊敏虹告訴記者，提交預估應(yīng)稅收入表的時間與稅款繳納方式有所關(guān)聯(lián)，如果企業(yè)提交預估應(yīng)稅收入表的時間較早，且使用電子轉(zhuǎn)賬系統(tǒng)繳納稅款，可以申請分期繳納稅款等相對靈活的納稅方式。如申請每月分期繳納稅款，應(yīng)于會計期間結(jié)束后一個月內(nèi)進行首次分期納稅，分期最多不超過10次。如果在相關(guān)會計期間結(jié)束3個月后才提交預估應(yīng)稅收入表，則不允許納稅人分期繳納稅款。需要提醒的是，如果企業(yè)沒有在規(guī)定期限內(nèi)提交預估應(yīng)稅收入表，不但需要繳納滯納金，還可能構(gòu)成違法。

轉(zhuǎn)讓定價：審視交易合理性

一家由中資企業(yè)A企業(yè)投資成立的新加坡B企業(yè)因關(guān)聯(lián)交易事項接受了新加坡稅務(wù)局的詢問調(diào)查。
 
A企業(yè)財務(wù)負責人告訴記者，企業(yè)的業(yè)務(wù)模式是由國內(nèi)母公司A企業(yè)將產(chǎn)品銷售至新加坡子公司B企業(yè)，再由B企業(yè)對外銷售。由于B企業(yè)產(chǎn)品的銷售價格和生產(chǎn)成本等完全由母公司控制，且B企業(yè)連續(xù)兩年呈虧損狀態(tài)，因此新加坡稅務(wù)局懷疑其有通過關(guān)聯(lián)交易方式轉(zhuǎn)移利潤，進而的嫌疑。
 
為此，B企業(yè)嚴格按照新加坡稅務(wù)局的要求準備了企業(yè)經(jīng)營概況、交易情況、財務(wù)數(shù)據(jù)、關(guān)聯(lián)交易定價依據(jù)、定價方式選擇等相關(guān)資料，以完備的資料證明其僅承擔營銷職能，不存在研發(fā)、生產(chǎn)等功能，沒有對商品進行實質(zhì)性改變或增值，因此實質(zhì)貢獻較低，相比同類功能齊全的公司利潤水平偏低，且由于企業(yè)處于初創(chuàng)階段，籌辦費用較高，導致其連續(xù)虧損。最終，企業(yè)順利通過了新加坡稅務(wù)局的調(diào)查。
 
上述案例很值得赴新投資企業(yè)借鑒。近年來，新加坡稅務(wù)局越來越重視對轉(zhuǎn)讓定價的審查。根據(jù)新加坡稅務(wù)局發(fā)布的新條例，自2019年開始，符合特定條件的納稅人需要準備和保留同期轉(zhuǎn)讓定價文件和同期文件，并在規(guī)定時間內(nèi)提交至稅務(wù)局，以顯示其關(guān)聯(lián)交易價格在合理市場交易價格范圍內(nèi)。同時，新加坡稅務(wù)局還推出了新的懲罰機制，并加大了違規(guī)的處罰力度。比如，如果納稅人未申報或未正確提交關(guān)聯(lián)交易申報表，新加坡稅務(wù)局可對上述行為處以未繳納稅款100%~400%的罰金，甚至可能對企業(yè)相關(guān)負責人處以監(jiān)禁和罰款。
 
對此，楊敏虹建議赴新加坡投資的“走出去”企業(yè)進行關(guān)聯(lián)交易定價時，應(yīng)當遵循獨立交易的原則，確保企業(yè)的利潤回報與其功能、風險相匹配。
最后更新時間:2020-12-09 閱讀:70次

資訊中心相關(guān)內(nèi)容推薦：